Налоговая экспертиза или финансово-налоговая экспертиза относится к одному из видов экономических экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы налогообложения, своевременности и правильности уплаты налоговых сборов и страховых взносов, обоснованности и правильности налоговых вычетов, законности и обоснованности налоговых проверок, правильности применения определенных видов налогов и сборов в зависимости от различных видов предпринимательской деятельности, а также, иные вопросы, требующие специальных познаний в области налогообложения, налоговой отчетности предприятия и налоговой политики.

Проведение налоговой экспертизы, также, как и проведение иных финансово-экономических и бухгалтерских экспертиз, является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.

Из всех налоговых экспертиз, значительную часть составляют налоговые экспертизы по налоговым вычетам юридических лиц, например, вычет по налогу на прибыль, вычет по НДС.

Процессуальные виды налоговой экспертизы

Также как и другие экономические экспертизы, процессуально, налоговая экспертиза может быть:

  • досудебная: проводится по запросу адвокатов либо физических и юридических лиц, с последующим составлением заключения специалиста (досудебная налоговая экспертиза; внесудебная налоговая экспертиза; независимая налоговая экспертиза);
  • судебная: проводится только по определению суда либо по постановлению следователя, в рамках рассмотрения дела, по результатам которой оформляется заключение эксперта (судебно-налоговая экспертиза; налоговая экспертиза для суда).

Кроме того, судебная налоговая экспертиза, как и другие виды судебных экспертиз, может быть: однородной (единоличная, первичная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.

Особенность назначения судебной налоговой экспертизы

Судебно-налоговая экспертиза, также, как и иные судебные экспертизы, может быть назначена по определению суда на этапе судебного следствия, либо на основании постановления следователя на этапе предварительного следствия. Но при этом следует обратить внимание на то, что налоговая экспертиза может быть назначена в досудебном порядке, в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку – экспертиза налоговой проверки.

Задачи и цели налоговой экспертизы

  • анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений федеральных налогов
  • анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений региональных налогов
  • анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений местных налогов
  • определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности
  • определение особенностей налоговой базы
  • определение обоснованности налоговых льгот
  • определение суммы налогового вычета
  • анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов
  • определение величины недоимок, пеней и штрафов
  • обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)
  • установление наличия или отсутствие факта неверного исчисления налогов
  • установление способов и механизмов (или отсутствия таковых) «ухода» от налогов
  • выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
  • иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации