Судебная бухгалтерская экспертиза является одним из видов судебных экономических экспертиз. Бухгалтерские экспертизы проводятся на основании определения суда, постановления следователя или прокурора.

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) проводится по делам, связанным с корпоративными спорами, присвоением или растратой имущества или денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией денежных средств, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

Целью бухгалтерской экспертизы является установление действительного финансового состояния организации. Эксперт, производящий бухгалтерскую экспертизу, в ходе исследования устанавливает:

  • соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;
  • присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;
  • имеется ли искажение учетных данных;
  • имеются ли нарушения в отчетности, способствовавшие сокрытию их последствий;
  • правильность проведенной ранее ревизии.

В каких случаях назначается бухгалтерская экспертиза

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам – при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. Заказать несудебную бухгалтерскую экспертизу могут также юридические лица с целью выявления фактов хищения и причастных к ним лиц.

Что исследует бухгалтерская экспертиза

В процессе экспертизы исследуется бухгалтерская документация:

  • финансовая отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях/убытках);
  • первичная документация (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
  • сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
  • материалы механизированного учета (магнитные ленты и диски, перфоленты, перфокарты);
  • материалы инвентаризации;
  • прочие материалы (договоры, данные контрагентов, переписка, решения по актам ревизий).